materi akuntansi tabungan

saya posting baru materi tentang akuntansi tabungan, yang bisa buat reverensi agan didunia perbankan..

AKUNTANSI TABUNGAN

PENGERTIAN TABUNGAN

Tabunganadalahsimpananpihak lain pada bank yang dapatditariksewaktu-waktumenurutpersyaratantertentu yang telahdisepakati, dantidakdapatditarikdenganmenggunakancekataualat lain yang dapatdipersamakandengancek.

Berdasarkanpengertiantersebutdiatas, simpanandalambentuktabunganhanyadapatditarikolehpenabungmenurutsyarattertentu yang telahdisepakati, misalnyadengancarapenabungmendatangai bank, memperlihatkanbukutabungandankartuidentitas, ataudenganmenggunakankartu ATM. Karenasifatnya yang dapatditariksewaktu-waktu, simpanandalambentuktabunganbagipihak bank merupakankewajibanjangkapendek.

AKUNTANSI TABUNGAN

Akuntansitabungan, meliputipencatatantransaksipembukaanrekeningdanpenyetoran, penarikan, perhitungandanpencatatanbunga, penutupanrekening.

a.   Pencatatantransaksipembukaanrekeningdanpenyetoran

Pembukaanrekeningtabungandilakukandengancaracalonpenabungmengisiformulirpermohonanpembukaanrekeningtabungan, diserahkankepadapetugas bank. Selanjutnyapenabungmenerima passbook untukmencatattransaksi yang menyangkutjumlahtabungan.

Setoranpertamalazimnyadilakukankepada bank ( cabang ) tempatpenabungmembukarekening. Setorantabunganbisadalambentukuangtunai, cekataubilyetgironasabah bank tempatmenabung, cekataubilyetgironasabah bank lain, dan transfer masuk.

1.   PencatatanSetoranTunai

Penerimaansetorantunaidarinasabahtabunganoleh bank dicatatdebetrekeningkas, dankreditrekeningtabungannasabah yang bersangkutan.

Contoh :

Padatanggal 05 Januari 2010, Kartinimembukarekeningtabunganpada bank Putri Cab. Lampung.SebagaisetoranpertamadiserahkanuangtunaisebesarRp. 6.000.000,-

Jurnal yang dibuat Bank Putri Cab. Lampung adalah :

05 Jan   Kas                      Rp, 6.000.000,-

                        Tabungan Kartini                  Rp. 6.000.000,-

Contoh :Padatanggal 10 Januari 2010, Kartinimenyetorkancekkepada bank PutrisebesarRp. 5.000.000,- untukrekeningtabungannya. Cektersebutditerimadari PD. Slametnasabah Bank Putri Cab.Lampung.

Transaksidiatasmengakibatkanpenambahankewajibankepadanasabahtabungandanpengurangankewajibankepadanasabahgiro( PD. Slamet ), olehkarenaitu, oleh Bank Putridicatatdenganjurnalsebagaiberikut :

10 Jan   Giro – PD. Slamet                 Rp. 5.000.000,-

                        Tabungan Kartini                            Rp. 5.000.000,-

2.   Pencatatantransaksipenarikantabungan

Misalnya :

Kartinipadatanggal 15 Januari 2010 menariktabungannnyapada Bank PutrisebesarRp. 3.000.000,-. Penarikandilakukan di Cab. Bandung. Olehkarenaitutransaksidiatasoleh Bank PutridicatatdenganJurnalsebagaiberikut :

15 Jan   Tabungan Kartini                  Rp. 3.000.000,-

                        Kas                                Rp. 3.000.000,-

Bank Putri Cab. Lampung

NamaNasabah       : Kartini

No. Rekening          :

Periode                    : Januari 2010

REKENING KORAN

No	Tanggal	Sandi	Keterangan	Mutasi		Saldo
				Debet	Kredit
1	05-Jan-10	1	SetoranTunai		Rp  6.000.000	Rp    6.000.000
2	10-Jan-10	1	Warkat		Rp  5.000.000	Rp  11.000.000
3	15-Jan-10	4	PenarikanTunai	Rp  3.000.000		Rp    8.000.000
4	17 Jan – 10	1	SetoranTunai		Rp. 7.000.000	Rp. 15.000.000
5	20 Jan-10	4	PenarikanTunai	Rp. 9.000.000		Rp. 6.000.000
	25 Jan		Bunga Tabungan		83.111,11	Rp. 6.083.111,11
			PPh	12.466,67		Rp. 6.070.644,44

3.   PerhitungandanPencatatanBunga Tabungan

a.   Bungadihitungberdasarkanlamanyasaldomengendapdengansukubunga yang bervariasi

Tarifbunga

01 Januari           18 %

10 Januari           17 %

25 Januari           16 %

Rp. 6.000.000,-dariTgl 5 Jan – 10 Jan = 5 Hari, sukubunga 18 %

Rp. 11.000.000 dariTgl 10 Jan – 15 Jan = 5 hari, sukubunga 17 %

Rp. 8.000.0000 dariTgl 15 Jan – 17 Jan = 2 hari, sukubunga 17 %

Rp. 15.000.000 dariTgl 17 Jan – 20 Jan = 3 hari, sukubunga 17 %

Rp. 6.000.000 dariTgl 20 – 25 Jan = 5 hari, sukubunga 16 %

Perhitunganbunga :

6.000.000 x 5 x 18                = Rp. 15.000,-

         360 x100

11.000.000 x 5 x 17              = Rp. 25.972,22

360 x100

8.000.000 x 2 x 17                = Rp.    7.555,56

         360 x100

15.000.000 x 3 x 17              = Rp. 21.250

360 x100

6.000.000 x 5 x 16                =Rp. 13.333,33

360 x100

                                      = Rp. 83.111,11

PPh 15 %                     = Rp. 12.466,67

Yang dibayarkan                   = Rp. 70.644,44

Jurnal Bank Putri :

Bebanbungatabungan         Rp. 83.111,11

          Tabungan Kartini                                      Rp. 70.644,44

          HutangPPh                                      Rp. 12.466,67

b.   Bungadihitungberdasarkanlamanyasetiapsaldomengendapdengansukubungatetap

Merujukkepadacontohdimuka, apabilabungadihitungberdasarkanlamanyasaldomengendapdengansukubungatetapsebesar 18 % setahun, besarnyabungatabunganKartinidihitungsebagaiberikut :

Rp. 6.000.000,-daritanggal 5 s.d 10 Januari            = 5 Hari

Rp. 11.000.00,-daritanggal 10 s.d 15 Januari                   = 5 Hari

Rp. 8.000.000,-daritanggal 15 s.d 22 Januari                   = 7 Hari

Rp. 3.500.000,-daritanggal 22 s.d 26 Januari                   = 4 Hari

Rp. 12.000.000,-daritanggal 26 s.d 31 Januari        = 5 Hari

Perhitunganbesarnyabungatabungan :

5/360 x 18 % x Rp. 6.000.000,-              = Rp. 15.000,-

5/360 X 18 % x Rp. 11.000.000,-           = Rp. 27.500,-

7/360 x 18 % x Rp. 8.000.000,-              = Rp. 28.000,-

4/360 x 18 % x Rp. 3.500.000,-              = Rp.   7.000,-

5/360x 18 % x Rp. 12.000.000,-             = Rp. 30.000,-

                   Jumlah                                   = Rp. 107.500,-

Apabilacaraini yang digunakan, jumlahbunga yang harusdibayardihitungsebagaiberikut :

Jumlahbungatabungan                                     Rp. 107.500,-

PPh 15 % x 107.500,-                                       Rp.   16.050,-

                   Jumlah yangharusdibayar             Rp.   91.450,-

Jurnal yang dibuat bank PutriCabang Bandung

31 Jan       BebanBungaTabunga          Rp. 107.500,-

                     Tab. Kartini                                    Rp. 91.450,-

                   HutangPPh                                      Rp. 16.050,-

c.   Bungadihitungberdasarkansaldoterendahdengansukubungatetap

Dalamhalbesarnyabungatabungandihitungberdasarkansaldoterendahdalambulan yang bersangkutandengansukubungatetapmisalnya 21 % setahun, besarnyabungatabungankartinipadacontohdimukadihitungsebagaiberikut :

SaldoterendahpadabulanJanuariadalahsaldo 22 Januari, yaitusebesarRp. 3.500.000,-. Dengandemikian, besarnyabungatabunganKartiniuntukbulanJanuariadalah :

Rp. 3.500.000,- x 1/12 x 21 % = Rp. 61.250,-

d.   Bungadihitungberdasarkansaldoterendahdengansukubungabervariasi

Dengancarainitingkatsukubungaditetapkansecaraberjenjang. Sebagaicontohmisalnyabungaditetapkanberdasarkansaldoterendahdengansukubungasebagaiberikut :

1.   SampaidenganjumlahRp. 100.000,- sukubungan 12 %

2.   DiatasRp. 100.000,- s.dRp. 500.000,- sukubunga 15 %

3.   DiatasRp. 500.000,- s.dRp. 3.000.000,- sukubunga 18 %

4.   DiatasRp. 3.000.000,- sukubunga 21 %

Berdasarkanketentuansukubungatabungandiatas, saldoterendahtabungaKartinipadacontohdimukasebesarRp. 3.500.000,-beradapadakatagoridiatasRp. 3.000.000,-. Dengandemikian, bungatabunganKartiniharusdihitungdengansukubunga 21 %.

5.   PenutupanRekening Tabungan

Penutupanrekeningtabungaharusdilakukanpadacabangtempatmembukarekeningtabungan yang bersangkutan.Misalnya, jikaKartinipadacontohdimukaakanmenutuprekeningtabungannyaharusdilakukanpada Bank PutriCabang Bandung.

Penutupanrekeningtabunganseorangnasabah, berartimengembalikansemua yang menjadihaknasabah yang bersangkutan.Dengandemikian, oleh bank dicatatdenganmendebetrekeningtabungandankreditrekeningKas.

Contoh :

Padatanggal 02 Februari, Kartinimenutuprekeningtabungannyapada bank Putri Cab. Bandung. RekeningtabunganKartinipadatanggal 11 FebruarimenunjukkansaldoRp. 12.061.250,-

Jurnal yang dibuat Bank Putri Cab. Bandung untukmencatattransaksidiatasadalahsebagaiberikut :

02 Feb. Tabungan Kartini                  Rp. 12.061.250,-

                        Kas                                Rp. 12.061.250,-

TUGAS

1.   PT. BANK CITRA JAYA menghitungbungatabunganatasdasarlamanyadanamengendapdengansukubungasecara floating. Data tabungan HANISA untukbulanOktober 2009 pada bank tersebut, sebagaiberikut :

01 Oktober, saldo                                     Rp. 5.600.000,-

10 Oktober, setorantunai                         Rp. 3.400.000,-

20 Oktober, penarikan                             Rp. 1.800.000,-

28 Oktober, setoranwarkat                      Rp. 2.400.000,-

Data perubahansukubungaselamabulanOktober 2009 sebagaiberikut :

01 Oktober                   18 %

05 Oktober                   19 %

15 Oktober                   21 %

20 Oktober                   20,5 %

25 Oktober                   21 %

Diminta :

a.   Tentukan (hitung ) saldo-saldotabungan yang terjadiselamabulanOktober 2009

b.   Hitungbesarnyabungauntuksetiapsaldotabungan, kemudianhitungbesarnyabunga yang harusdibayar Bank Citra Jaya atastabunganHanisaselamabulanOktober 2009

c.   BuatjurnaluntukmencatatbungatabunganHanisabulanOktober 2009.

2.   Bank Pelitamenghitungbungatabunganberdasarkansaldoterendahdenganvariasisukubungasebagaiberikut :

SampaidenganRp. 25.000,-tidakberbunga

Diatas 25.000,-s.dRp. 2.000.000,- berbunga 18 %

DiatasRp. 2.000.000,-s.dRp. 4.000.000,- berbunga 20 %

DiatasRp. 4.000.000,-berbunga 22 %

Data rekeningtabunganMurnipada bank tersebutuntukbulanJuli 2010, sebagaiberikut :

01 Juli, saldo                                   Rp. 6.600.000,-

05 Juli, penarikan                           Rp. 1.500.000,-

10 Juli, setorantunai                       Rp. 1.800.000,-

16 Juli, setoranwarkat                    Rp. 3.300.000,-

20 Juli, penarikan                           Rp. 5.400.000,-

24 Juli, setorantunai                       Rp. 2.100.000,-

27 Juli, setorankliring                      Rp. 1.900.000,-

30 Juli, penarikan                           Rp. 2.000.000,-

Dari data diatas, tugasanda :

a.   TentukansaldotabunganterendahpadabulanJuli 2010

b.   HitungbesarnyabungatabunganuntukbulanJuli 2010

c.   HitungsaldotabungaMurnipadatanggal 01 Agustus 2010